1. 明年1月1日起执行的新政策
自2022年1月1日起，个人取得年终奖将不再适用原有的优惠算法，必须并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。这一变化意味着，明年发放的年终奖，在计税方式上将只有合并计税一种方式。
2. 合并计税与单独计税的适用情况
- 工资高于年终奖的员工更适合选择合并计税。
- 年终奖较多的员工更适合选择单独计税。
3. 举例说明
例如，A公司的小王，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税，小王年终奖共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税，年终奖到手24000元。对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖相差5100元。
4. 个税税率表
- 居民个人工资、薪金所得预扣率表。
- 居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣率表。
- 综合所得税率表。
5. 优惠政策
- 工资薪金性质的补贴、津贴在一定条件下免税。
- 公务用车、通讯补贴收入在一定标准内免税。
- 福利费（生活补助费）免税。
- 救济金、抚恤金免税。
- 工伤保险待遇免税。
- 单位和个人缴纳的“三险一金”免税。
- 个人提取的“三险一金”免税。
- 生育津贴免税。
- 亚洲开发银行支付的薪金津贴免税。
- 军人转业费、复员费、退役金免税。
- 军人的十三项补贴中的部分补贴免税。
- 退役士兵的一次性退役金和一次性经济补助免税。
- 远洋船员的伙食费免税。
- 远洋船员个人所得税减半优惠。
- 疫情防控津补贴免税。
- 单位发放的预防新冠肺炎的防护用品免税。
- 外籍人员的八项补贴免税。
- 特定来源的外籍专家工资薪金免税。
- 境外人才税负差补贴。
- 奥运相关外籍技术官员免税。
- 西藏地区津补贴免税。
- 残疾孤老烈属的所得各省确定减税幅度。
- 住房租赁补贴免税。
- 解除劳动关系一次性补偿收入3倍以内部分免税。
- 一次性破产安置费免税。
- 非上市公司股权激励递延纳税。
- 职工个人取得拥有所有权的量化资产，暂缓征税。
6. 申报与计算
- 纳税义务发生时间。
- 预扣预缴方法。
- 汇算清缴方法。
总结
个人所得税的变革和优惠政策多种多样，了解并正确应用这些政策对于降低个人税负、合法合规进行纳税申报具有重要意义。对于不同的纳税人，应根据自身情况选择合适的计税方式，充分利用税收优惠政策，以减少税务负担。
